نظرة عامة على معايير التقارير المالية
نُشِر في Oct 05, 2023 at 11:10 PM
عبر مئات السنين ومع تطور الاقتصاد الدولي، مرت معايير التقارير المالية بالكثير من التطورات لتصل إلى ما وصلت إليه اليوم وساهمت في إعداد النماذج الحديثة للأعمال، لكن ما هي هذه المعايير بالتفصيل وما هو الهدف منها؟
يناقش الدليل التالي معايير التقارير المالية (financial reporting standards) ويقوم بتسليط الضوء على بعض تفاصيلها الدقيقة، تابع معنا.
ما هي معايير التقارير المالية (Financial Reporting Standards)؟
تُعرف معايير التقارير المالية على أنها عبارة عن مبادئ عامة تُوضع لإعداد التقارير المالية وفقًا لاعتبارات دولية وعالمية، الهدف من إعداد تلك التقارير هو تأمين قواعد بيانات مالية تفيد المستخدمين في اتخاذ قراراتهم المتعلقة بتوفير الموارد للمؤسسة أو الكيان الذي يُعد التقارير، بالإضافة إلى تعريفك إن كانت تؤهلك مهارات المحاسبة للعمل في مجال الإدارة المالية.
تتعلق القرارات السابقة بالكثير من العوامل مثل حقوق الملكية وأدوات الدين والقروض وغيرها من أشكال الائتمان، وكذلك تؤثر على إجراءات الإدارة المؤثرة بدورها على كيفية استخدام الموارد الاقتصادية للمؤسسة والمسار الوظيفي للمحاسبة.
تحدد معايير التقارير الماليّة أيضًا كمية ونوع الحسابات والبيانات المالية التي يُسمح تقديمها إلى مستخدمي البيانات المالية، يوجد الكثير من المعايير للتقارير المالية لكن أبرز أنواعها هو المعايير الدولية للتقارير المالية (IFRS) ومبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا (GAAP).
بالنسبة لمستخدمي البيانات المالية، بواسطة معايير التقارير المالية يمكن مقارنة الشركات فيما بينها ومع مرور الوقت تسهل تحليل عمل الشركات المنفردة، يجب أن يتمتع كل معيار منها بالمرونة الكافية للاعتراف بوجود اختلافات في الاقتصاد الرئيسي بين الشركات.
عادةً ما تكون المعاملات المالية التي تسعى الشركات للكشف عنها صعبة ومعقدة وتتطلب تقديرات ومستحقات،
كلا الأمران يتطلبان الحكم، لذلك يجب أن تكون المعايير مرنة بقدر كافي لتحقيق بعض الاتساق بين الأحكام.
من الأمثلة البسيطة التي تشرح أهمية معايير التقارير المالية، على فرض شركتين تجاريتين قامتا بشراء معدات متماثلة لاستخدامها على المدى البعيد، الشركة الأولى قامت بتضمين عملية الشراء في بيان الدخل بينما ضمنتها الشركة الأخرى في الميزانية العمومية، هذا الأمر بمثابة تحدٍ كبير للمحللين الماليين عند إجراء المقارنة بين الشركتين.
سوف ينتج عن الاختلاف في المعالجة المحاسبية بيانين مختلفين بشكل كامل لكل من الشركتين بالنسبة لبيان الدخل والميزانية العمومية، هنا تبرز أهمية معايير التقارير المالية فهي تتصدى لمثل هذه التحديات من خلال وضع معايير محاسبية تضمن تسجيل الشركات للمعاملات المتماثلة بالطريقة نفسها، على سبيل المثال قد تحتاج كلا الشركتين إلى إنشاء أصل في ميزانيتها العمومية.
لكن مع ذلك، على فرض أنّ الشركة الأولى تستخدم تلك المعدات على نطاق واسع في حين لا تستخدم الشركة الثانية تلك المعدات إلا في بعض الحالات، كيف تبرر المعايير ذلك الاختلاف؟
الجواب ببساطة، أنّ معايير التقارير تحتفظ بالقليل من المرونة بحيث تعطي للشركات حرية القرار في تقدير العمر الإنتاجى المقدر للأصل، ومن ثمّ تقوم بتقسيم نفقات شراء المعدات على العمر الإنتاجي المقدر لها كنفقات تشغيلية تُعرف باسم الاستهلاك.
تسمح معايير التقارير المالية ومبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا (GAAP) للشركات بتسجيل كميات مختلفة من المستهلكات خلال كل فترة بناءّ على مدى استخدام المعدات، مثلًا الشركة التي تستخدم المعدات على نطاق واسع سوف تُظهر معدلات استهلاك أكبر كل عام من الشركة الأخرى.
مَن المسؤول عن وضع وفرض معايير التقارير المالية؟
توكل مهمة وضع معايير التقارير المالية إلى بعض الهيئات الرسمية وهي مؤسسات من القطاع الخاص تساعد في تطوير تلك المعايير، الهيئتان المسؤولتان عن وضع المعايير هما:
- مجلس معايير المحاسبة المالية (FASB): هو منظمة غير ربحية هدفها الرئيسي إعداد وتطوير المبادئ المحاسبية المقبولة عموماً داخل الولايات المتحدة الأمريكية.
- مجلس معايير المحاسبة الدولية (IASB): وهو منظمة مستقلة غير ربحية تعمل على تطوير مجموعة المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية.
تقوم كلا الهيئتين بوضع المعايير بحيث تكون ذات جودة عالية ومفهومة وبسيطة وقابلة للتطبيق، لكنهما لا يملكان أي حق لفرض استخدام تلك المعايير.
تتولى مهمة فرض استخدام تلك القوائم والمعايير عدد من السلطات التنظيمية والتي قد تكون منظمات حكومية أو غير حكومية لكن لها سلطتها القانونية لفرض أي قرار، من تلك السلطات:
- هيئة الأوراق المالية والبورصات الأمريكية (SEC): وهي السلطة المسؤولة عن تطبيق تلك المعايير داخل أراضي الولايات المتحدة الأمريكية.
- هيئة الخدمات المالية (FSA): منظمة غير حكومية تُنظم عمل جميع مقدمي الخدمات المالية في المملكة المتحدة.
تقوم تلك السلطات التنفيذية أيضًا في تنظيم عمل الأسواق المالية الواقعة ضمن مناطق نفوذها، من المنظمات الأخرى المسؤولة عن تنظيم الأسواق المالية العالمية المنظمة الدولية لهيئات الأوراق المالية - أيوسكو (IOSCO)، بالرغم من أنّها ليست سلطة تنفيذية لكن يقع على عاتقها ضبط الأسواق المالية العالمية وحماية المستثمرين وضمان العدالة والشفافية والكفاءة في السوق والتقليل من المخاطر.
ما هو إطار عمل معايير التقارير المالية الدولية؟
قامت هيئات إعداد معايير التقارير المالية بإنشاء إطار عمل لمعايير التقارير المالية الدولية بحيث يشمل بعض النقاط الأساسية التي يجب أخذها بالحسبان في المسار الوظيفي للمحاسبة، وهي:
-
الهدف من القوائم المالية:
كما ذكرنا في التعريف، تهدف القوائم المالية إلى تأمين معلومات مالية حول المؤسسة التي تعد التقرير لمساعدة المستثمرين الحاليين والمحتملين والمقرضين وغيرهم من الدائنين في اتخاذ القرارات المالية التي من شأنها توفير الموارد للمؤسسة.
صُمم الإطار لمعايير التقارير المالية الدولية من أجل مساعدة واضعي المعايير في تطويرها ومراجعتها، ومساعدة مُعدّي البيانات المالية في تطبيق المعايير وكيفية التعامل مع القضايا التي لا تغطيها المعايير، فضلًا عن مساعدة مراجعي البيانات المالية في تكوين رأي حول تلك البيانات، ومساعدة مستخدمي البيانات في تفسير المعلومات التي تحتويها القوائم.
-
الخصائص النوعية (الجودة):
يحيط بالهدف مجموعة من الخصائص الأساسية والمكملة التي يجب وجودها لاستكمال الإطار، بالنسبة للخصائص الأساسية هما:
- الملاءمة: يجب على البيانات المالية أن تكون مفيدة ومفصلة بحيث لا تغفل أي حقائق هامة.
- التمثيل الصادق: يجب على البيانات المالية أن تكون محايدة ومتكاملة وخالية من أي خطأ.
أمّا بالنسبة للخصائص المُكملة فهي:
- قابلية المقارنة: يجب على البيانات المالية أن تكون متسقة ما بين الشركات ومع مرور الوقت لكي تسهل المقارنات.
- إمكانية التحقق: يجب أن يتمتع المراقبين بالقدرة على التحقق من أن البيانات المالية تعكس فعلًا الواقع الاقتصادي الحقيقي.
- التوقيت المناسب: يجب على البيانات المالية أن تكون متوفرة في الوقت المناسب.
- قابلية الفهم: يجب أن تقدم البيانات بطريقة مبسطة بحيث يكون لجميع المستخدمين مهما كان مستوى فهمهم بالأعمال قادرين على فهمها.
- عناصر القوائم المالية:
تحيط بالخصائص النوعية عناصر التقارير المستخدمة لتقديم المعلومات، بالنسبة للعناصر التي تتعلق بقياس المركز المالي هي الأصول والالتزامات والأسهم العادية، أمّا بالنسبة للعناصر التي تتعلق بقياس الأداء المالي فهي الربح والنفقات.
يواجه إعداد التقارير المالية مجموعة من القيود، وهي:
- المقايضة بين الموثوقية والتوقيت المناسب: عندما تحاول شركة إصدار قوائم موثوقة خالية من الأخطاء فهي بحاجة للكثير من الوقت، وعندما تحاول إصدار القوائم بوقت قياسي فهي عرضة للوقوع بالكثير من الأخطاء وستكون القوائم أقل موثوقية.
- التكلفة: ينبغي أن تكون الفوائد العائدة عن استخدام القوائم أكثر من تكاليف إعدادها.
- الجوانب غير الملموسة: لا يمكن الاستفادة من القوائم المالية في الحصول على بعض المعلومات غير الملموسة مثل ولاء العمال واسم العلامة التجارية.
يضع مُعدّو القوائم المالية مجموعة من الافتراضات خلال إعدادهم تقارير المحاسبة، مثل:
- أساس الاستحقاق: يجب الاعتراف بالإيرادات عند اكتسابها وكذلك الاعتراف بالمصروفات عند تكبدها بغض النظر عن موعد دفع النقد بالفعل.
- الاستمرارية: يجب فهم وافتراض أن الشركة مستمرة في عملها خلال المستقبل المنظور.
ختامًا،
يساعد الوعي بمعايير التقارير المالية في التحليل والتقييم المالي الصحيح للشركات والمنظمات ويفيد في تعزيز إنتاجية الأعمال وتحسين أدائها، لذا لا بدّ من البقاء على اطلاع دائم حول أحدث التغيرات في عالم المعايير وتطورها.
